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- [Tributación de bienes heredados por una sociedad mercantil](https://fiscalidadcivil.com/tributacion-de-bienes-heredados-por-una-sociedad-mercantil) - ¿Una sociedad mercantil tiene capacidad legal para heredar? Sí, la sociedad es un sujeto de derecho con personalidad jurídica propia y, por lo tanto, con capacidad para adquirir bienes por cualquier título (arts. 38, 744 y 745 CC).¿Y qué tributación implica tal adquisición lucrativa? La Consulta de la DGT V0767-26 de fecha 7 de abril se pronuncia
- [Modificación e impugnación del valor catastral](https://fiscalidadcivil.com/modificacion-e-impugnacion-del-valor-catastral) - El valor catastral es un valor administrativo que habitualmente suele estar por debajo del valor de mercado del inmueble. No obstante, a veces se producen situaciones en las que el inmueble tiene un valor catastral totalmente desproporcionado o muy superior al de mercado, sobre todo cuando aquel tiene características especiales. En tales casos se plantea
- [¿Cómo tributa el reparto no proporcional de dividendos?](https://fiscalidadcivil.com/como-tributa-el-reparto-no-proporcional-de-dividendos) - Cada vez resulta más habitual que las sociedades mercantiles -sobre todo aquellas de carácter familiar o cerrado- prevean formulas de repartir los dividendos de forma distinta o no proporcional al porcentaje de participación de cada socio. En este sentido, resulta interesante tener en cuenta la Resolución de la DGSJFP de fecha 14 de abril de 2021,
- [El TEAC aclara diversas cuestiones sobre el inicio del plazo de prescripción para declarar la responsabilidad tributaria subsidiaria](https://fiscalidadcivil.com/el-teac-aclara-diversas-cuestiones-sobre-el-inicio-del-plazo-de-prescripcion-para-declarar-la-responsabilidad-tributaria-subsidiaria) - En la Resolución del TEAC de 29 de enero de 2026, el Tribunal reafirma y aclara diversas cuestiones sobre el inicio del plazo de prescripción para declarar la responsabilidad subsidiaria a los responsables subsidarios:1) Según el art. 67.2 LGT, dicho plazo se inicia con la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o
- [Efectos de la falta de motivación del inicio del procedimiento de comprobación de valores](https://fiscalidadcivil.com/efectos-de-la-falta-de-motivacion-del-inicio-del-procedimiento-de-comprobacion-de-valores) - En esta entrada voy analizar la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre la obligación de la Administración Tributaria de motivar la necesidad de valorar el inmueble objeto de un procedimiento de comprobación de valores previamente a su inicio. Dicha doctrina jurisprudencial ha vuelto a la palestra a raíz de la STS nº 1482/2025, de 19 de
- [No debe liquidarse el ISD mientras no se acepta la herencia](https://fiscalidadcivil.com/no-debe-liquidarse-el-isd-mientras-no-se-acepta-la-herencia) - ¿Se debe liquidar y pagar ISD si no se ha aceptado la herencia? Muchas veces se confunde el plazo de los 6 meses desde la defunción (prorrogables en 6 meses más) para liquidar los impuestos de una herencia, con el plazo para aceptar una herencia, si bien, civilmente, no se regula de forma expresa un
- [Tributación de la disolución del condominio sobre diversos inmuebles pertenecientes a los mismos comuneros](https://fiscalidadcivil.com/tributacion-de-la-disolucion-del-condominio-sobre-diversos-inmuebles-pertenecientes-a-los-mismos-comuneros) - Resultan comunes las situaciones en las que diversos hermanos o parientes más lejanos (tíos, sobrinos…) tienen en condominio diversos inmuebles que provienen de una herencia de los padres / abuelos. En tales casos, se suele plantear una disolución conjunta de todos esos condominios, adjudicándose inmuebles individuales a los diversos comuneros en proporción a sus cuotas.
- [Empresa familiar (ISD-IP): afectación de los inmuebles arrendados al transmitente / sujeto pasivo o a sus familiares en condiciones de mercado](https://fiscalidadcivil.com/empresa-familiar-isd-ip-afectacion-de-los-inmuebles-arrendados-al-transmitente-sujeto-pasivo-o-a-sus-familiares-en-condiciones-de-mercado) - Una cuestión recurrente en las empresas familiares que se dedican al alquiler de bienes inmuebles es si, a efectos de los beneficios fiscales en ISD / IP relativos a la empresa familiar, pueden considerarse como afectos a la actividad de alquiler los inmuebles que son arrendados al contribuyente / transmitente o a sus familiares por
- [Fiscalidad civil catalana: resumen de las 4 consultas del Impuesto sobre Donaciones publicadas por la ATC en fecha 20 de junio de 2024](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-4-consultas-del-impuesto-sobre-donaciones-publicadas-por-la-atc-en-fecha-20-de-junio-de-2024) - En fecha 20 de junio de 2025, la ATC ha publicado 16 consultas sobre diversos aspectos de la regulación catalana del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, cuyo contenido íntegro puede consultarse en el siguiente enlace: https://economia.gencat.cat/ca/detalls/noticia/Consultes-250620-ISD En la presente entrada, voy a sintetizar el criterio que se deriva de las últimas 4 consultas, las cuales versan
- [Tratamiento fiscal en ISD de los "trust"](https://fiscalidadcivil.com/tratamiento-fiscal-en-isd-de-los-trust) - La fiscalidad de los denominados «trust» ha vuelto a ser objeto de análisis en la reciente Resolución del TEAC de fecha 30 de mayo de 2025 (RG 5163/2024), en la cual se trata la fiscalidad de dicha figura en el ámbito del ISD. Aprovechando dicho pronunciamiento, voy a tratar de realizar un resumen del estado
- [Fiscalidad civil catalana: resumen de las 12 consultas del Impuesto sobre Sucesiones publicadas por la ATC en fecha 20 de junio de 2024](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-12-consultas-del-impuesto-sobre-sucesiones-publicadas-por-la-atc-en-fecha-20-de-junio-de-2024) - En fecha 20 de junio de 2025, la ATC ha publicado 16 consultas sobre diversos aspectos de la regulación catalana del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, cuyo contenido íntegro puede consultarse en el siguiente enlace: https://economia.gencat.cat/ca/detalls/noticia/Consultes-250620-ISD En la presente entrada, voy a sintetizar el criterio que se deriva de las primeras 12 consultas, las cuales versan
- [STS núm. 813/2025: Obligación del perito de la administración de visitar el interior de los inmuebles en una comprobación de valores](https://fiscalidadcivil.com/sts-num-813-2025-obligacion-del-perito-de-la-administracion-de-visitar-el-interior-de-los-inmuebles-en-una-comprobacion-de-valores) - La reciente STS nº 813/2025, de fecha 24 de junio de 2025 complementa la ya abundante doctrina jurisprudencial establecida por el TS sobre la obligación del perito de la administración de visitar el inmueble cuya valoración es objeto de un procedimiento de comprobación de valores. En este sentido, los hechos de la referida sentencia son
- [Consulta DGT: La exención del art. 4.Ocho.Dos LIP (empresa familiar) resulta aplicable aunque la persona empleada en la actividad de arrendamiento de inmuebles esté incluida en el RETA o realice otras actividades laborales](https://fiscalidadcivil.com/consulta-dgt-la-exencion-del-art-4-ocho-dos-lip-empresa-familiar-resulta-aplicable-aunque-la-persona-empleada-en-la-actividad-de-arrendamiento-de-inmuebles-este-incluida-en-el-reta-o-realice-otras) - Recientemente, la DGT ha dictado dos consultas que abordan la condición del trabajador en régimen general y a jornada completa con el que debe contar la sociedad que se dedica al arrendamiento de bienes inmuebles para que las participaciones que ostentan los socios estén exentas en IP (art. 4.Ocho.Dos LIP).1 . Consulta DGT V0203-25, de
- [Consulta DGT (ISD): no se puede rectificar el valor declarado de un inmueble cuando este es superior al valor de referencia](https://fiscalidadcivil.com/consulta-dgt-isd-no-se-puede-rectificar-el-valor-declarado-de-un-inmueble-cuando-este-es-superior-al-valor-de-referencia) - ¿Es posible rectificar el valor de un bien inmueble declarado en una escritura de herencia a efectos del ISD? Ante tal interrogante, en la consulta V0502-25, de 27 de marzo, la DGT afirma que, si dicho inmueble tiene valor de referencia, la base imponible debe ser dicho valor, salvo que el valor declarado sea superior
- [Se halla sujeta a IVA la transmisión de inmuebles a los comuneros a raíz de la disolución de una comunidad de bienes que ha sido sujeto pasivo del IVA, cuando aquellos continúan con la actividad económica que ejercía la comunidad. Inexistencia de unidad económica autónoma.](https://fiscalidadcivil.com/se-halla-sujeta-a-iva-la-transmision-de-inmuebles-a-los-comuneros-a-raiz-de-la-disolucion-de-una-comunidad-de-bienes-que-ha-sido-sujeto-pasivo-del-iva) - La disolución y liquidación de una comunidad de bienes que realiza una actividad económica sujeta y no exenta de IVA, consistente en el arrendamiento de bienes inmuebles, con adjudicación de estos últimos en favor de los comuneros, por norma general, tiene la consideración de una entrega de bienes sujeta a IVA. No obstante, en la
- [La consideración de las cantidades prestadas por sociedades a sus socios como "utilidades" sujetas a tributación en IRPF](https://fiscalidadcivil.com/la-consideracion-de-las-cantidades-prestadas-por-sociedades-a-sus-socios-como-utilidades-sujetas-a-tributacion-en-irpf) - En la práctica, no resulta extraño que, las sociedades no cotizadas, sobre todo aquellas de tipo cerrado que tienen un carácter más personal o familiar, efectúen préstamos en favor de sus socios. Tal posibilidad es perfectamente legal, siempre que se respeten las normas civiles y mercantiles aplicables en su caso. Ahora bien, si nos centramos
- [Fiscalidad civil catalana: Resumen de las 7 consultas del Impuesto sobre Donaciones publicadas por la ATC en fecha 3 de febrero de 2025](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-7-consultas-del-impuesto-sobre-donaciones-publicadas-por-la-atc-en-fecha-3-de-febrero-de-2025) - En fecha 3 de febrero de 2025, la ATC ha publicado 16 consultas sobre diversos aspectos de la regulación catalana del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, cuyo contenido íntegro puede consultarse en el siguiente enlace: https://economia.gencat.cat/ca/detalls/noticia/Consultes-250129-ISDEn la presente entrada, voy a sintetizar el criterio que se deriva de las 7 consultas publicados en materia del
- [Fiscalidad civil catalana: Resumen de las 9 consultas del Impuesto sobre Sucesiones publicadas por la ATC en fecha 3 de febrero de 2025](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-9-consultas-del-impuesto-sobre-sucesiones-publicadas-por-la-atc-en-fecha-3-de-febrero-de-2025) - En fecha 3 de febrero de 2025, la ATC ha publicado 16 consultas sobre diversos aspectos de la regulación catalana del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, cuyo contenido íntegro puede consultarse en el siguiente enlace: https://economia.gencat.cat/ca/detalls/noticia/Consultes-250129-ISDEn la presente entrada, voy a sintetizar el criterio que se deriva de las primeras 9 consultas, las cuales versan
- [Impuesto sobre Sucesiones: balance a tener en cuenta para valorar las participaciones sociales o acciones no cotizadas de sociedades y determinar los activos no afectos](https://fiscalidadcivil.com/impuesto-sobre-sucesiones-balance-a-tener-en-cuenta-para-valorar-las-participaciones-sociales-o-acciones-no-cotizadas-de-sociedades-y-determinar-los-activos-no-afectos) - En el Impuesto sobre Sucesiones, la base imponible se constituye por el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, entendiéndose como tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles. Por lo tanto, la base imponible del Impuesto se conforma por el valor neto de
- [No se halla sujeto a AJD el exceso de adjudicación derivado de la disolución del condominio de un inmueble indivisible, cuando esta es efectuada en el marco de una partición hereditaria](https://fiscalidadcivil.com/no-se-halla-sujeto-a-ajd-el-exceso-de-adjudicacion-derivado-de-la-disolucion-del-condominio-de-un-inmueble-indivisible-cuando-esta-es-efectuada-en-el-marco-de-una-particion-hereditaria) - Mediante la partición de la herencia, los herederos se distribuyen y adjudican los bienes hereditarios, en proporción a sus respectivas cuotas hereditarias. En este sentido, conforme dispone el art. 1068 CC: «La partición legalmente hecha confiere a cada heredero la propiedad exclusiva de los bienes que le hayan sido adjudicados.». De esta forma, mediante la
- [La fiscalidad del fideicomiso de residuo: especial referencia a la aplicación de beneficios fiscales en ISD](https://fiscalidadcivil.com/la-fiscalidad-del-fideicomiso-de-residuo-especial-referencia-a-la-aplicacion-de-beneficios-fiscales-en-isd) - 1. Concepto y naturaleza jurídica El fideicomiso de residuo es una sustitución fideicomisaria en la que, el fiduciario, a diferencia del fideicomiso ordinario, tiene facultades de disposición sobre los bienes que son objeto del fideicomiso, haciendo tránsito al fideicomisario el «residuo» de los bienes no dispuestos por el fiduciario. En palabras de la DGSJFP, aunque
- [Comprobación de valores: no procede la revisión de valores declarados utilizando los valores publicados por la propia Administración Tributaria](https://fiscalidadcivil.com/comprobacion-de-valores-no-procedencia-de-la-revision-de-valores-declarados-utilizando-los-valores-publicados-por-la-propia-administracion-tributaria) - Todos aquellos bienes inmuebles que carecen de valor de referencia, pueden ser objeto de un procedimiento de comprobación de valores, con el fin de determinar si el valor declarado por el contribuyente se ajusta o no al valor real del inmueble. En tales casos, resulta esencial tener en cuenta si, el valor declarado, ha sido
- [Fiscalidad civil catalana: Resumen de las 12 consultas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados publicadas por la ATC en fecha 21 de octubre de 2024](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-12-consultas-del-impuesto-sobre-transmisiones-patrimoniales-y-actos-juridicos-documentados-publicadas-por-la-atc-en-fecha-21-de-octubre-de-2024) - El pasado día 21 de octubre de 2024 se publicaron en la web de la ATC 12 consultas sobre la interpretación de determinados aspectos de la normativa autonómica catalana en materia de ITPyAJD, cuyo contenido puede consultarse en el siguiente enlace: https://economia.gencat.cat/ca/detalls/noticia/Consultes-241021-ITPAJD La mayoría de ellas tratan sobre la tributación en ITPAJD de las disoluciones
- [Fiscalidad civil catalana: Resumen de las 7 consultas del Impuesto sobre Donaciones publicadas por la ATC en fecha 17 de septiembre de 2024](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-7-consultas-del-impuesto-sobre-donaciones-publicadas-por-la-atc-en-fecha-17-de-septiembre-de-2024) - En la entrada anterior he analizado las 7 consultas del Impuesto sobre Sucesiones catalán que la Agencia Tributaria de Catalunya (en adelante, “ATC”) publicó el pasado 17 de septiembre de 2024. En este post voy a analizar las 7 consultantes restantes que la ATC publicó ese mismo día, pero referidas a la normativa autonómica catalana
- [Fiscalidad Civil Catalana: Resumen de las 7 consultas del Impuesto sobre Sucesiones publicadas por la ATC en fecha 17 de septiembre de 2024](https://fiscalidadcivil.com/fiscalidad-civil-catalana-resumen-de-las-7-consultas-del-impuesto-sobre-sucesiones-publicadas-por-la-atc-en-fecha-17-de-septiembre-de-2024) - En fecha 17 de septiembre de 2024, la ATC ha publicado 14 consultas sobre diversos aspectos de la regulación catalana del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, cuyo contenido íntegro puede consultarse en el siguiente enlace: https://economia.gencat.cat/ca/detalls/noticia/Consultes-240917-ISD En la presente entrada, voy a sintetizar el criterio que se deriva de las primeras 7 consultas, las cuales
- [Estado de la cuestión: Tributación de las disoluciones de condominio sobre varios inmuebles tras las SSTS núm. 719/2024, de 26 de abril y núm. 731/2024, de 30 de abril](https://fiscalidadcivil.com/estado-de-la-cuestion-tributacion-de-las-disoluciones-de-condominio-tras-las-ssts-num-719-2024-de-26-de-abril-y-num-731-2024-de-30-de-abril) - Tradicionalmente, la DGT ha venido afirmando que, en el supuesto de disolución simultánea de diversos condominios constituidos sobre varios inmuebles propiedad de los mismos comuneros, el número de comunidades debe determinarse en función del origen de las mismas, con independencia de que los comuneros sean o no las mismas personas. Por ejemplo, según ese criterio,

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